Unico 2009 Società di Capitali al traguardo

In linea Unico Società di capitali 2009. Il modello, approvato con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 31 gennaio 2009, è disponibile da oggi sul sito Internet www.agenziaentrate.gov.it, con le relative istruzioni.

Il modello, che fa riferimento al periodo d’imposta 2008, deve essere presentato dai soggetti titolari del reddito d’impresa e tiene conto delle novità contenute nella Finanziaria 2008, nella manovra d’estate (legge 133/08) e nel decreto anticrisi, convertito dalla legge n. 2/2009.

Queste le novità più significative:
• l’introduzione di un prospetto sugli interessi passivi per la nuova modalità di calcolo dell’indeducibilità dal reddito e del riporto degli interessi e del risultato operativo;
• l’integrazione del prospetto sugli utili e le riserve per tener conto del regime delle Siiq (Società d’investimento immobiliare quotate) e l’introduzione del prospetto del reddito esente per le stesse Siiq;
• nuove regole per la determinazione delle spese di rappresentanza indeducibili, qualora non rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità;
• la semplificazione del quadro EC a seguito dell’inammissibilità delle deduzioni extracontabili a titolo di ammortamenti, altre rettifiche di valore e accantonamenti;
• aliquota Ires, ora al 27,5 % anziché al 33% del 2007. A questo riguardo si applica un’addizionale di 5,5 punti percentuali per i soggetti coinvolti nella ricerca e coltivazione di idrocarburi, raffinazione petrolio, produzione o commercializzazione di benzine, petroli, gasoli, ecc;
• l’introduzione di apposito prospetto per la liquidazione dell’imposta patrimoniale sull'ammontare del valore netto dei fondi d'investimento immobiliare chiusi pari all'1%;
• l’introduzione di un prospetto ad hoc per il riporto delle perdite attribuite per trasparenza dalle società in nome collettivo e in accomandita semplice, utilizzabili solo in abbattimento degli utili attribuiti per trasparenza nei successivi cinque periodi d’imposta dalla stessa società che ha generato le perdite.

Novità anche all’interno del quadro di liquidazione delle imposte sostitutive (RQ):
• per i maggiori valori attribuiti in bilancio all'avviamento, ai marchi d'impresa e alle altre attività immateriali, nonché per i crediti, derivanti da operazioni straordinarie;
• per il maggior valore delle rimanenze finali a seguito del nuovo criterio contenuto nell'art. 92-bis del Tuir per alcune imprese;
• riallineamento attraverso il pagamento di distinte imposte, ai fini Ires, Irap e di eventuali addizionali, delle divergenze che derivano dall'adozione dei principi internazionali IAS/IFRS, e dall'applicazione di diversi criteri di valutazione delle rimanenze;
• rivalutazione degli immobili, ad esclusione delle aree fabbricabili e degli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività di impresa, con affrancamento del saldo attivo della rivalutazione con l'applicazione di una imposta sostitutiva di Ires e Irap e di eventuali addizionali;
• versamento di un'imposta sostitutiva di Ires e Irap e di eventuali addizionali (da computare in diminuzione del saldo attivo della rivalutazione) sul maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione.